Взносы в кооперативе (КПК и СКПК)
Членские взносы — это денежные средства, вносимые членом кредитного кооператива (пайщиком) на покрытие расходов кредитного кооператива и на иные цели в порядке, который определен уставом кредитного кооператива [1] .
До перехода на ЕПС. Покрытие расходов за счет членских взносов на языке бухгалтерских проводок осуществлялось прямым списанием затрат с кредита счета 26 в дебет счета 86,02.
Инструкцией по формированию проводок на счете 11001 аналогичные проводки не предусмотрены [2].
ЦБ предлагает включать членские взносы в договор займа и признавать их не членскими взносами, а прочими доходами по договору займа или копить их на счете 11001 до окончания года, получать по году убытки (это неизбежно так как основной источник финансирования расходов кооператива исключается из оборота) и только по окончании года покрывать ими убытки.
В разъяснениях ЦБ РФ по вопросу членских взносов появилось исключение из вышеуказанных правил, говорящее о том, что членские взносы все же можно признать доходами в текущем периоде, если они взимаются не по условиям договора займа, а по условиям членства в кооперативе.
«Планом счетов бухгалтерского учета для НФО, утвержденным Положением N 486-П, для учета целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации, открыт счет N 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций». Средства, учитываемые на указанном счете, не являются доходами.
Обращаем Ваше внимание, что в зависимости от экономического содержания финансирования, полученные суммы могут быть признаны в составе доходов. Например, суммы целевых поступлений и членских взносов, которые фактически составляют часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом, в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива».
Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.cbr.ru/ по состоянию на 05.05.2017.
В конфигурации реализована возможность учета членских взносов несколькими способами в зависимости от положений флагов «Членские взносы» и «Направлять членские взносы в доходы согласно смете».
Напоминаем, что членские взносы на ЕПС отражаются в бухгалтерском учете только по методу начисления.[3]
Большинство пользователей нашей конфигурации до перехода на ЕПС признавали членские взносы в балансе кассовым методом (по факту оплаты) с использованием забалансового счета ВЗН, что допускалось правилами учета РСБУ.
Расчеты по членским взносам осуществляются через счета 60330 (активный) и 60320 (пассивный). Несмотря на то, что счета 60330 и 60320 являются парными, оплата всегда проводится на счет 60330 так как это напрямую регламентировано положением о плане счетов 486-п.
Если пользователь желает получить симметричные финансовые результаты в учете на разных планах счетов следует и в учете членских взносов на ОПС перейти на метод начисления.
Для этого следует:
- Установить дату перехода на метод начисления. Для этого в Параметры КСД в «Раздел для кооперативов» введен новый параметр, определяющий дату перехода на учет членских взносов методом начисления.
После установки даты все начисления по взносам будут регистрироваться на ОПС проводками: Дт 76.10 - Кт 86.2 - Произвести обработку базы данных по переносу неоплаченных остатков членских взносов по каждому договору в баланс. Обработка производится на 31 декабря года предшествующего году перехода на ЕПС,
- Изменить в Учетной политике метод начисления членских взносов.
[1] 6) взносы члена кредитного кооператива (пайщика) - предусмотренные настоящим Федеральным законом и уставом кредитного кооператива денежные средства, вносимые членом кредитного кооператива (пайщиком) в кредитный кооператив для осуществления деятельности и покрытия расходов кредитного кооператива, а также для иных целей в порядке, который определен уставом кредитного кооператива;
7) членский взнос - денежные средства, вносимые членом кредитного кооператива (пайщиком) на покрытие расходов кредитного кооператива и на иные цели в порядке, который определен уставом кредитного кооператива;
8) вступительный взнос - денежные средства, вносимые в случае, если это предусмотрено уставом кредитного кооператива, при вступлении в кредитный кооператив на покрытие расходов, связанных со вступлением в кредитный кооператив, в размере и порядке, которые определены его уставом;
9) дополнительный взнос - членский взнос, вносимый в случае необходимости покрытия убытков кредитного кооператива в соответствии с пунктом 4 статьи 116 Гражданского кодекса Российской Федерации; Статья 1 Закона 190-ФЗ.
[2] 1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.
По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. Положение 486-П п 1.6.
[3] Членские взносы отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления. На основании решения общего собрания участников и Устава СКПК начисление членских взносов отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»
Кредит счета N 11001 "Целевое финансирование некоммерческих организаций»
Разъяснения ЦБ РФ. Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.cbr.ru/ по состоянию на 05.05.2017.
